Экономическая экспертиза проводится в связи с расследованием уголовных дел, сопряженных с экономическими преступлениями, а также в связи с рассмотрением экономических споров в арбитражных судах. Исследование, проводимое в рамках экономической экспертизы, основывается на анализе финансово-хозяйственной документации с целью выявления сведений о совершении хозяйственных операций и их влияния на хозяйственную деятельность организации.
Объектами судебно-экономической экспертизы являются:
- первичные учетные документы;
- иные первичные документы, используемые при ведении учета;
- регистры бухгалтерского учета, регистры налогового учета, регистры учета индивидуального предпринимателя;
- бухгалтерская отчетность;
- налоговые декларации.
Бухгалтерская экспертиза.
Предметом бухгалтерской экспертизы является исследуемый экспертом способ бухгалтерского учета, установление необычных условий и приемов совершения учетных операций и записей, места, времени, механизма, способа, качественной и количественной характеристики искажения учетных данных. Объектом бухгалтерской экспертизы, как и всех судебно-экономических экспертиз, являются документальные данные - носители экономической информации.
Бухгалтерская экспертиза подразделяется на:
- диагностические,
- идентификационные,
- реконструкционные.
Диагностические задачи - это выявление фактов или признаков искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами, определение их характера, механизма и степени влияния на интересующие следствие (суд) показатели хозяйственной деятельности.
Идентификационные задачи - идентификация записей учетного характера, т.е. определение тождества или различия черновых записей с данными бухгалтерского учета по их смысловому и структурному содержанию.
Реконструкционные задачи - воссоздание отсутствующих либо искаженных учетных форм и систем на базе их более ранних или поздних закономерных связей и возможных путей построения учетной информации.
Финансово-экономическая экспертиза.
Финансово-экономическая экспертиза назначается при расследовании:
- налоговых правонарушений
- хищений
- должностных и хозяйственных преступлений, сопряженных с мошенническими способами получения кредитов
- лже-предпринимательством
- ложным или злостным банкротством
- валютными и другими злоупотреблениями в сфере финансов и др.
Предметом финансово-экономической экспертизы является комплекс обстоятельств дела, устанавливаемый в отношении финансовых операций и финансовых показателей деятельности предприятия (фирмы, организации). Кроме этого, также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование доходов и денежных фондов, негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению правонарушений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.
Финансово-экономические экспертизы назначают:
- для анализа финансовых результатов и определения финансового состояния предприятия
- для определения размера неправомерно полученных доходов в результате несоблюдения правил совершения финансовых операций
- скрытой от государства прибыли
- необоснованных отчислений в денежные фонды и т.д.
Финансово-экономическая экспертиза решает только диагностические задачи.
Финансово-кредитная экспертиза.
Финансово-кредитная экспертиза – это исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта.
